Interni račun u SEF-u: zašto je rok 12. dan, a knjigovođe kažu „do 10.“

Stanje propisa na dan 23.10.2026. Pravila o rokovima potvrdilo je Ministarstvo finansija na radionicama 8. i 15.10.2026.

Kad ste poreski dužnik za tuđi promet (usluga stranog lica, građevinski radovi po obrnutom obračunu, sekundarne sirovine), PDV obračunavate sami, internim računom. Od perioda april 2026 interni račun se sačinjava u SEF-u, kao pojedinačna evidencija PDV – interni račun, i to je jedan dokument za jednu transakciju: nema više posebnog internog računa po propisima o PDV-u i posebne evidencije u SEF-u.

Zbunjujuće je što za taj jedan dokument postoje dva roka.

Dve uloge jednog dokumenta

Interni račun istovremeno:

1. stvara obavezu: obračunati PDV ulazi u odeljak 2 preliminarne i poreske prijave (poreski dužnik primalac);
2. daje pravo na odbitak: isti PDV je vaš prethodni porez, ako imate pravo na odbitak.

Za prvu ulogu važi rok iz Pravilnika o elektronskom fakturisanju: pojedinačna evidencija se sačinjava najkasnije 12. dana meseca koji sledi poreskom periodu. Sve sačinjeno zaključno sa 12. ulazi u obavezu tog perioda.

Za drugu ulogu važi Zakon o PDV: prethodni porez po internom računu odbija se u istom periodu samo ako je račun sačinjen najkasnije dan pre podnošenja prijave, a najkasnije do 10. dana narednog meseca. SEF ga tada sam prenosi u evidenciju prethodnog poreza (EPP), koja se računa po stanju na 10. dan.

Šta se desi kad sačinite 11. ili 12.

Interni račun sačinjen 12. je u roku i nije sporan. Ali:

• obaveza ulazi u period na koji se odnosi (npr. septembar);
• odbitak ne ulazi u EPP za septembar, nego prelazi u period u kom je račun sačinjen (oktobar).

Dobijate transakciju koja je u jednom mesecu obaveza, a u sledećem odbitak: plaćate PDV koji ćete vratiti tek mesec kasnije, a i knjiženje je ružnije. Zato MFIN preporučuje ono što knjigovođe već rade: interne račune sačinjavajte do 10., da transakcija bude neutralna u istom periodu.

Šta ide pojedinačno, a šta zbirno

Pojedinačna evidencija (interni račun) pokriva promet i avans. Sve što je kasnije povećanje, smanjenje ili storno po tom prometu ne evidentira se pojedinačno, nego u zbirnoj evidenciji (Pravilnik o elektronskom fakturisanju, čl. 22 i 24). To je važno od 2027: preliminarna prijava povlači promet i avans iz pojedinačne evidencije, a povećanja i smanjenja iz zbirne; ako smanjenje upišete pogrešno, u prijavi ga neće biti ili će biti dva puta.

Isto važi za fakture koje ste primili sa kategorijom AE (npr. kao investitor od izvođača radova): vi sačinjavate interni račun, izvođač posle izdavanja fakture nema više šta da evidentira.

Korekcija i storno

Interni račun u statusu „Evidentirano" može da se koriguje. Ako se promenio iznos ili poreska kategorija, SEF traži storno i novo evidentiranje. Pošto storno i nova evidencija nose svoje datume, i ovde važi isto pravilo: ako novi dokument nastane posle 10., odbitak klizi u naredni period.

Kontrolna lista

1. Interni račun za svaki promet gde ste poreski dužnik, sačinjen u SEF-u do 10.
2. Povećanja, smanjenja i storno po tom prometu u zbirnoj evidenciji, ne pojedinačno.
3. Pravo na odbitak odlučeno po stavci (puno, srazmerno, bez), jer interni račun uvek iskazuje ceo obračunati PDV, a odbitak nije isto što i obračun.
4. EPP sačinjen do 12., da prenesene vrednosti uđu u preliminarnu prijavu.

Kako to radi u KoloConnect-u

Nabavna faktura stranog lica ili domaćeg izvođača sa kategorijom AE u KPR-u automatski postaje interni račun u modulu pojedinačne evidencije; aplikacija obračunava PDV po stopama, predlaže odbitak prema pravu izabranom na stavci i šalje evidenciju u SEF, uz korekciju i storno kroz isti tok. Podsetnici stižu pre 10. i pre 12., a obračunati PDV i odbitak idu dalje u EPP i u poređenje sa preliminarnom prijavom (uputstvo, KPR i evidencije PDV).

Izvori

• Pravilnik o elektronskom fakturisanju (rok 12. dan; povećanja i smanjenja u zbirnoj evidenciji, čl. 22 i 24): Paragraf
• Zakon o PDV, čl. 28 (odbitak po internom računu, rok 10. dan): Paragraf
• Radionice MFIN o PPP PDV, 8. i 15.10.2026 (snimci; „dvostruka uloga internog računa", preporuka do 10.): efaktura.gov.rs, vebinari

Tekst je informativan i ne zamenjuje poreski savet.